Латвийская налоговая система переживает существенные изменения в сфере трансфертных цен, целью которых является снижение административной нагрузки на предприятия и повышение эффективности работы налоговой администрации. Главной движущей силой этих преобразований стали поправки в Законе "О налогах и пошлинах" (статья 152), вступившие в силу 1 января 2026 года и применимые к контролируемым сделкам, начиная с отчетного года, который начался в 2025 календарном году.
Суть и цель
Важнейшим нововведением является отчет о контролируемых сделках, который в дальнейшем будет центральным элементом в расширенной системе документации трансфертных цен. Отчет о контролируемых сделках представляет собой документацию трансфертных цен в форме структурированных данных, служащих краткой и стандартизированной сводкой данных местной документации трансфертных цен. Цель его внедрения — обеспечить Службе государственных доходов (СГД) структурированную и стандартизированную информацию, позволяющую частично автоматизированно идентифицировать и анализировать трансфертные ценовые риски.
До сих пор требования трансфертных цен в Латвии часто оценивались как более жесткие, чем в других странах Европейского Союза, создавая несоразмерно большие издержки. Новый подход позволяет СГД больше не требовать ежегодно автоматически подавать объемную документацию, которой нередко были посвящены существенные административные и финансовые ресурсы, анализируя вместо этого более целенаправленные данные до начала контрольных мероприятий.
Пороги и сроки подачи
Обязанность подготовки и представления отчета о контролируемых сделках возникает у тех налогоплательщиков, общая стоимость контролируемых сделок которых в отчетном году превышает 250 000 евро. Отчет должен быть представлен в систему электронного декларирования (СЭД) СГД в течение 12 месяцев после окончания соответствующего отчетного года. Компании, финансовый год которых совпадает с календарным, должны будут представить первый отчет за 2025 год до 31 декабря 2026 года.
Обязанность представления отчета распространяется на сделки со связанными иностранными предприятиями, связанными физическими лицами и лицами на территориях с низкими налогами
Важно отметить, что обязанность представления отчета распространяется на сделки со связанными иностранными предприятиями, связанными физическими лицами и лицами на территориях с низкими налогами. Однако по закону в него не должны включаться сделки с резидентом связанных лиц (так называемые сделки цепочки, которые до сих пор считались контролируемыми сделками).
