Удаленная работа давно вышла за рамки временного решения времени пандемии и закрепилась как полноценная модель организации труда. Предприятия могут привлекать специалистов независимо от их местонахождения, а работники — жить и работать там, где хотят. Но с точки зрения работодателя эта гибкость вызывает существенные налоговые вопросы. В отличие от налогов на заработную плату, социальных взносов и иммиграционных требований последствия подоходного налога с предприятий нередко остаются незамеченными до тех пор, пока их не констатирует налоговая администрация.

Основные принципы

Международная налоговая система долгое время опиралась на практику, которая была актуальна до того, как удаленная работа стала нормой. Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) изначально решала вопросы, связанные с подоходным налогом с предприятий (ПНП), используя руководящие принципы эпохи пандемии COVID-19, однако более значительные изменения были обозначены в конце 2025 года, когда совет ОЭСР обновил Типовую конвенцию о налогообложении доходов и капитала. В ней в отношении статьи 5 Конвенции значительно подробнее разъясняется влияние удаленной работы на формирование постоянных представительств.

Хотя примерная налоговая конвенция ОЭСР и ее комментарии юридически не обязательны, они имеют большое практическое значение. Большинство заключенных между странами двусторонних налоговых конвенций — в том числе заключенные Латвией — основаны на этой типовой конвенции, поэтому налоговые администрации и суды широко используют эти комментарии в интерпретации норм конвенций.

В контексте международных налогов удаленным работником считается физическое лицо, которое находится и работает в другой стране, нежели его работодатель. Если между заинтересованными государствами действует типовая налоговая конвенция ОЭСР, удаленная работа вызывает у работодателя три основных вопроса ПНП:

• образует ли присутствие работника в иностранном государстве постоянное представительство (статья 5 конвенции);
• если постоянное представительство образуется – какая часть прибыли к нему относится (статья 7 конвенции);
• следует ли из-за удаленной работы пересматривать сделки между связанными предприятиями (статья 9 конвенции).