Применение регулирования налога на добавленную стоимость на практике нередко создает неясности для обществ, основная деятельность которых связана с совершением необлагаемых сделок, но которые одновременно получают также небольшие облагаемые налогом доходы. В таких случаях особенно важно оценить порядок вычета предналога и требования заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость.

Служба государственных доходов (СГД) представила справку о применении норм Закона "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС) в ситуации, когда удельный вес облагаемых налогом на добавленную стоимость (НДС) сделок общества составляет менее 5% от общей стоимости сделок, а также о порядке заполнения декларации НДС и предъявления предналога, если обществом не обеспечен учет отдельных затрат.

Описание ситуации

Основной деятельностью общества является оказание медицинских услуг, которые в соответствии с Законом о НДС являются не облагаемыми НДС сделками. В 2025 году доля сделок, облагаемых НДС, составила всего 1% от его совокупных доходов.

Для нужд вычета предналога общество не вело отдельный учет тех товаров и услуг, которые использованы только для обеспечения облагаемых НДС или только не облагаемых НДС сделок.

До обращения за справкой общество указывало в декларации НДС как облагаемые НДС сделки, так и не облагаемые НДС сделки. Кроме того, в декларации была указана вся сумма предналога и с применением исчисленной пропорции в размере 1% начислен не подлежащий вычету предналог.