uzņēmumu ienākuma nodoklis
Uzņēmums 2012. gadā iegādājas saistītai personai piederošās uzņēmuma kapitāla daļas. Kapitāla daļu pirkšanas cenas noteikšanai tiek piemērota salīdzināmo nekontrolēto cenu metode. Reālā darījuma cena ir mazliet zemāka par noteikto cenu, piemērojot salīdzināmo nekontrolēto cenu metodi. Jautājumi:
1. Vai šajā gadījumā, kad pirkšanas darījuma cena ir zemāka, ir jāpiemēro likuma Par uzņēmumu ienākuma nodokli (likums par UIN)12.panta 2.daļas prasības?
Lasīt tālāk
Man ir šāda situācija - 2012.gadā uzņēmums pārdeva pamatlīdzekli, kas uzņēmumam nesa zaudējumus. Grāmatvedības uzskaitē tika veikti grāmatojumi, un šis pamatlīdzeklis norakstīts atbilstoši bilances vērtībai. Problēma radās brīdī, kad vajadzēja aprēķināt nolietojumu nodokļiem, jo sanāk, ka izslēgšanas vērtība ir lielāka par visas kategorijas vērtību, tādēļ kategorija ir ar mīnuss zīmi. Jautājums: kā jāaprēķina šis nolietojums, ja kategorijas vērtība ir negatīva? Kā šādā gadījumā jāaizpilda uzņēmuma ienākuma nodokļa (UIN) deklarācija - kurā ailīte jāliek šis negatīvais rezultāts?
Lasīt tālāk
Ko darīt ar neizņemtām dividendēm? /Jadviga Neilande, sertificēta nodokļu konsultante, SIA “T & D Advance” valdes priekšsēdētāja
Sabiedrībai ar ierobežotu atbildību ir dividendes, kuras uzņēmumā aprēķinātas un neizmaksātas ir jau vairāk kā 10 gadus. Saskaņā ar Komerclikuma 161.panta 6.punktu dividendes, kas nav izņemtas 10 gadu laikā, pāriet sabiedrības īpašumā. Kā noteik šī pāriešana? Dividendes grāmato uz ienākumiem un apliek ar uzņēmumu ienākuma nodokli (UIN) 15% (tā man skaidroja pa Valsts ieņēmumu dienesta konsultatīvo tālruni)? Vai vienkārši pārgrāmato no bilances kreditoru posteņa Dividendes uz, piemēram, pašu kapitāla posteni Rezerves vai posteni Iepriekšējo gadu nesadalītā peļņa? Ja īpašumu pārceļ uz iepriekšējo gadu nesadalīto peļņu, vai turpmākajos gados var piemērot likuma par UIN 6.panta 17.punktu?
Lasīt tālāk
Ņemot vērā, ka iFinanses.lv redakcijā saņemti atšķirīgi pieredzējušu nodokļu ekspertu skaidrojumi jautājumā par saistītām personām, un konkrēti – vai uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) deklarācijas 2. pielikumā, kur norādāmi darījumi ar saistītām personām, ir jānorāda darījumi starp individuālo komersantu (IK) un zemnieku saimniecību (ZS), kura ir UIN maksātāja, ja ZS īpašnieks un IK ir brāļi? – lūdzām Finanšu ministrijai sniegt savu atbildi uz šo jautājumu, kā arī, ņemot vērā, ka likuma normas, kā noteikt, vai personas ir, vai nav saistītas savā starpā, ir neizprotamas lielum lielam lasītāju lokam, paskaidrot: 1. Kādēļ vispār bija un ir būtiski definēt likumā saistītos uzņēmumus vai personas, kādus riskus vai uzņēmējdarbības vides trūkumus ar šādu likumdevēja iniciatīvu paredzēts izskaust (vai uzlabot)? 2. Kā varētu raksturot saistīto uzņēmumu, t.sk., arī saistīto fizisko personu galvenās pamatpazīmes? Publicējam Finanšu ministrijas Tiešo nodokļu departamenta direktores Astras Kaļānes atbildi.
Lasīt tālāk
Saimnieciskā darbība — darbība, kas vērsta uz preču ražošanu, darbu izpildi, tirdzniecību, pakalpojumu sniegšanu un cita veida darbību par atlīdzību. Ikvienā sabiedrībā veidojas izmaksas, kuras uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) izpratnē mēs nevaram klasificēt kā saimnieciskās darbības izmaksas. Uzņēmumam ir jāizvērtē darījuma būtība, tās ekonomiskais pamatojums saistībā ar uzņēmuma saimniecisko darbību.
Lasīt tālāk
Kad var norakstīt debitora parādu? /Sandija Novicka, zvērinātu advokātu biroja Raidla, Lejiņš & Norcous zvērināta advokāte
Vai un kad var norakstīt uz izmaksām debitora SIA Z parādu un nepalielināt nodokļa maksātāja apliekamo ienākumu saskaņā ar likumu Par uzņēmumu ienākuma nodokli (likums par UIN)? Pēc likuma 9.panta ir ievēroti pirmie trīs punkti, bet tiesas spriedums par parāda piedziņu no debitora un tiesu izpildītāja akts par piedziņas neiespējamību un to, ka komercsabiedrība — debitore ir izslēgta no Uzņēmumu reģistra, mums nav. Bet pēc Uzņēmumu reģistra datiem mēs redzam, ka SIA Z ir likvidēta 2012.gada aprīlī.
Lasīt tālāk
Jau pagājušas vairāk kā 90 dienas kopš spēkā ir
likuma Par iedzīvotāju ienākuma nodokli (likums par IIN) 8.panta 2.
7 daļa, kas attiecībā uz avansiem, kuri izsniegti pēc 2012.gada 31.decembra, nosaka, ka izsniegto skaidrās vai bezskaidrās naudas avansu var pielīdzināt ienākumam no algotā darba, ja par to vai tā daļu nav veikts norēķins 90 dienu laikā pēc komandējuma beigām, bet pārējos gadījumos – 90 dienu laikā no skaidrās vai bezskaidrās naudas avansa izsniegšanas dienas. Savukārt, par avansiem, kuri izsniegti līdz 2012.gada 31.decembrim, jānorēķinās līdz 2013.gada 30.jūnijam, jo no 2013.gada 1.jūlija arī tie tiks pielīdzināti ienākumam no algotā darba, no kura jāmaksā 24% IIN. Un, kā jau no algas ienākuma, maksājamas arī valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI).
Lasīt tālāk
Uzņēmumam taksācijas gadā bija ienākums no procentiem par izsniegto aizdevumu saistītai personai (fiziskā persona), proti, uzņēmums aizdeva savus naudas līdzekļus, par to saņemot procentu ienākumu. Šis ienākums tika aprēķināts pēc likmes 3% gadā. Kāds rādītājs ir jāpiemēro, nosakot šī darījuma tirgus vērtību - 1) banku piesaistīto noguldījumu likme (piemēram, 2%), jo šo naudu uzņēmums varētu saņemt, noformējot noguldījumu bankā, vai 2) banku izsniegto kredītu likme (piemēram, 4%), jo ar šo likmi kredītus izsniedz nefinanšu uzņēmumiem vai privātpersonām?
Lasīt tālāk
Labdien! Darba devējs saviem darbiniekiem katru dienu apmaksā pusdienas. Tā kā darbinieks gūst labumu, pusdienu cena ir jāapliek ar valsts sociālās apdrošināšanas obligātām iemaksām (VSAOI) un iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN). Pievienotās vērtības nodokli (PVN) priekšnodoklī no rēķina nevar atskaitīt, jo tie nav ar saimniecisko darbību saistītie izdevumi. Jautājums - kā pareizi grāmatot saņemto rēķinu no ēdienu piegādātāja un kā pareizi aprēķināt un grāmatot darbinieka gūto labumu, aprēķinot darba samaksu?
Lasīt tālāk
Par dividenžu aprēķināšanu un izmaksāšanu /Diāna Kļuškina, sertificēta nodokļu konsultante, zvērinātu advokātu biroja BDO Zelmenis & Liberte vecākā nodokļu menedžere
Man ir aktuāls jautājums par dividenžu aprēķināšanu un izmaksāšanu. Vai ir tā, ka dividendes par iepriekšējo gadu var aprēķināt (un attiecīgi izmaksāt) tikai pie attiecīgā gada pārskata apstiprināšanas neatkarīgi no tā, vai uzņēmumam ir nauda to izmaksai? Un vai ir iespējams izmaksāt dividendes (sanāk, ka avansā) par pārskata gadu? Jo priekš kam tad kontu plānā ir konts Norēķini par pārskata gada dividendēm?
Lasīt tālāk
Ienākums dividenžu veidā un to aplikšana ar nodokli /Diāna Kļuškina, sertificēta nodokļu konsultante, zvērinātu advokātu biroja BDO Zelmenis & Liberte vecākā nodokļu menedžere
Pavasaris ir laiks, kad uzņēmumi gatavo gada pārskatus un uzņēmumu dalībnieki, kas savulaik ir ieguldījuši savus līdzekļus komercsabiedrībā, var lemt par peļņas sadalīšanu dividendēs. Protams, ņemot vērā nozaru vai uzņēmumu grupas specifiku vai citus īpašus apstākļus, pārskata gads var nesakrist ar kalendāro gadu. Šādos gadījumos vienmēr īpaši jāpievērš uzmanība grozījumiem nodokļu likumos.
Lasīt tālāk
Šajā publikācijā parunāsim par kļūdu labošanu grāmatvedības uzskaitē. Publikācijas mērķis - rast skaidrību, kā pareizi atspoguļot kļūdas, kas iepriekšējos periodos radušās grāmatvedības uzskaitē dažādu iemeslu dēļ. Tās var būt gan matemātiskas, gan neuzmanības, gan kļūdainas informācijas interpretēšanas un cita veida kļūdas.
Lasīt tālāk
Ko darīt ar uzkrājumu atliktajam nodoklim? /Sanita Dambe, zvērināta revidente, SIA "Biznesa un audita centrs" valdes priekšsēdētāja
Pirms vairākiem gadiem bilancē ir izveidots uzkrājums atliktajam uzņēmumu ienākuma nodoklim (UIN). Ar kādiem grāmatojumiem no šī uzkrājuma var atbrīvoties, ja nav vajadzīgs?
Lasīt tālāk
Klāt ikgadējais gada pārskatu sastādīšanas laiks, kad atgriežamies pie jautājuma par debitoru parādu atgūstamības izvērtējumu. Saskaņā ar normatīvo aktu prasībām sabiedrību pienākums ir salīdzināt debitoru prasījumu summas ar pašiem debitoriem. Debitoru parādu salīdzināšanas apstiprinājumi ir tikai daļējs, bet ne pietiekams pierādījums faktam, ka salīdzinātās summas tiks saņemtas.
Lasīt tālāk
Uzņēmums pērk lietotu automašīnu no fiziskas personas, kas ir uzņēmuma vienīgais īpašnieks. Kā uz šādu darījumu attiecas preces tirgus vērtība un darījumi ar saistītām personām?
Lasīt tālāk
Pievienotās vērtības nodokļa (PVN) izkrāpšanas novēršana jau ilgāku laiku ir bijusi viena no Valsts ieņēmumu dienesta (VID) darbības prioritātēm. Lai to īstenotu, VID vairāku gadu laikā ir veicis veselu pasākumu kompleksu efektīvas kontroles sistēmas iedzīvināšanai – PVN deklarācijās iekļaujamā informācija ir papildināta, pieprasot uzrādīt gan sniegtos, gan saņemtos darījumus, VID ir iegādājies speciālu programmatūru, kas ļauj laicīgi konstatēt nesakritības ar darījumu partneriem, kā arī veic regulāras kontroles procedūras, tajā skaitā informējot nodokļu maksātājus par savās sistēmās konstatētajām nesakritībām. Daudzi uzņēmumi ir saņēmuši VID vēstules ar lūgumu sniegt paskaidrojumus par atsevišķiem darījumiem ar šaubīgiem darījumu partneriem, tajā skaitā arī vēstules ar lūgumiem izslēgt konkrētus darījumus no uzrādītā priekšnodokļa.
Lasīt tālāk
Kā UIN deklarācijā norādīt iepriekšējo periodu nesadalīto peļņu? /Mg.oec. Nelda Janoviča, SIA Audita Grupa, SIA Nodokļu Konsultatīvais Birojs valdes locekle, zvērināta revidente, sertificēta nodokļu konsultante
Piemērojot likuma Par uzņēmumu ienākuma nodokli (likums par UIN) 6.panta 17.daļu, pēc likuma teksta saprotams, ka 2013. gada UIN deklarācijā var samazināt apliekamo ienākumu, summējot iepriekšējo taksācijas periodu nesadalīto peļņu (sākot no 2009. gada) un reizinot ar likmi 3,93% (Latvijas Bankas dati).
Lasīt tālāk
Latvijas sabiedrība ar ierobežotu atbildību (SIA) A, kas ir pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksātājs, sniedz pakalpojumus kuģu tehniskā menedžmentā Igaunijas uzņēmumam. Rēķinus Latvijas SIA izraksta bez PVN, un rēķinā tiek norādīts likuma Par pievienotās vērtības nodokli 4.1 pants (2012.gadā). PVN deklarācija ar pielikumu PVN2 tiek nosūtīta Valsts ieņēmumu dienestam katru mēnesi. PVN deklarācijā darījuma summa tiek norādītā 48.2 rindā. Vai pareizi tiek lietotas likuma par PVN normas? Un otrs jautājums ir par komandējumu - uzņēmuma darbinieks (valdes loceklis) katru nedēļu 2 reizes brauc uz Igauniju komandējumā. Vai drīkst izmaksāt komandējuma dienas naudu? Vai arī šis skaitās darba brauciens?
Lasīt tālāk
Uzņēmums – sabiedrība ar ierobežotu atbildību (SIA) - 2010.pārskata gadu beidza ar 10 000 Ls zaudējumiem. 2011.gadā uzņēmums tika pārreģistrēts par mikrouzņēmumu nodokļa (MUN) maksātāju, un 2011.gads tika noslēgts ar peļņu 8000 Ls, ar kuru tika nosegti 2010.gada zaudējumi. Rezultātā uzņēmumam paliek zaudējumi 2000 Ls. 2012.gadā SIA zaudēja MUN maksātāja statusu. Par kādiem zaudējumiem 2012.gadā SIA var koriģēt ar uzņēmumu ienākuma nodokli (UIN) apliekamo ienākumu?
Lasīt tālāk
2013. gada 1. janvārī stājās spēkā jaunais Pievienotās vērtības nodokļa likums (PVN likums), kurā, cita starpā, tiek mainītas normas attiecībā uz tirgus vērtības piemērošanu darījumos starp saistītām personām. Jaunās normas attiecībā uz darījumu tirgus vērtības piemērošanu ir balstītas uz ES padomes Direktīvas 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu (Direktīva) 72., 77. un 80.pantiem.
Lasīt tālāk
