Vai pašnodarbinātais drīkst sev maksāt dienas naudu (kompensāciju par darba braucieniem) saskaņā ar MK 12.10.2010. noteikumiem Nr.969 Kārtība, kādā atlīdzināmi ar komandējumiem saistītie izdevumi (MK noteikumi Nr.969)? Iepriekšējie noteikumi (MK noteikumi Nr.219) noteica, ka dienas naudu drīkst izmaksāt fiziskām personām, kas ir algas nodokļa maksātājas un tas parasti izslēdza pašnodarbinātos. Bet kā ir pēc pašreizējiem MK noteikumiem Nr.969?
Arvien biežāk Latvijas uzņēmēji – darba devēji, sniedz pakalpojumus vai veic darbu ārvalstīs, un šo pakalpojumu sniegšanai vai darba veikšanai izmanto darbiniekus, kuri ir darba attiecībās ar Latvijas uzņēmumu. Līdz ar to šādos gadījumos ļoti svarīgi ir savlaicīgi un pirms darbinieki tiek nosūtīti uz ārvalstīm noskaidrot šādas darbības tiesiskos un nodokļu aspektus. Ja darbs tiek veikts citā Eiropas Savienības (ES) vai Eiropas Ekonomikas zonas (EEZ) dalībvalstī – Norvēģijā, Lihtenšteinā vai Islandē, vai arī Šveicē, tad šajās valstīs darbinieki var paļauties, ka tiem tiks nodrošinātas līdzvērtīgas sociālās garantijas, kā arī uz tiem tiks attiecināti tādi paši minimālie standarti attiecībā uz darba drošuma un darba aizsardzības prasībām, kādi tie tiek piemēroti attiecīgās dalībvalsts, uz kuru darbinieks tiek nosūtīts, pilsoņiem. Tomēr jāņem vērā, ka ienākuma nodokļu aspekti ES nav harmonizēti, un līdz ar to piemērojamie nodokļi un to maksāšanas kārtība dažādās valstīs var atšķirties.
Uzņēmumam ir 3 dibinātāji, katram pieder 33,33% daļas. Viens no viņiem ir iecelts par vienīgo valdes locekli ar paraksta tiesībām. Dibinātāji ir vienojušies, ka viens no dalībniekiem, kurš nav iecelts valdē, bez papildu atlīdzības vai algas piedalīsies uzņēmuma darbības attīstībā un dosies izbraukumos (komandējumos), lai tiktos ar potenciālajiem sadarbības partneriem. Taču šai personai ir jāatmaksā attiecīgos izdevumus: ceļu, viesnīcu, sakaru pakalpojumus (internets, mobilais) un maltītes ar klientam. Par maltīti ir saprotams – reprezentācijas izdevumi. Par dienas naudu arī ir skaidrs – dibinātājs nav valdes loceklis, nav darbinieks, un arī darba līgums ar viņu netiks slēgts – dienas naudu viņam nemaksāsim. Bet jautājums ir par dibinātāja komandējuma izdevumiem - vai uzņēmums drīkst tos atlīdzināt, neapliekot ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN)?
Uzņēmumam ir 3 dibinātāji, katram pieder 33,33% daļas. Viens no viņiem ir iecelts par vienīgo valdes locekli ar paraksta tiesībām. Dibinātāji ir vienojušies, ka viens no dalībniekiem, kurš nav iecelts valdē, bez papildu atlīdzības vai algas piedalīsies uzņēmuma darbības attīstībā un dosies izbraukumos (komandējumos), lai tiktos ar potenciālajiem sadarbības partneriem. Taču šai personai ir jāatmaksā attiecīgos izdevumus: ceļu, viesnīcu, sakaru pakalpojumus (internets, mobilais) un maltītes ar klientam. Par maltīti ir saprotams – reprezentācijas izdevumi. Par dienas naudu arī ir skaidrs – dibinātājs nav valdes loceklis, nav darbinieks, un arī darba līgums ar viņu netiks slēgts – dienas naudu viņam nemaksāsim. Bet jautājums ir par dibinātāja komandējuma izdevumiem - vai uzņēmums drīkst tos atlīdzināt, neapliekot ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN)?
Labdien! Darbinieks tiek nosūtīts mācību komandējumā uz Vāciju. No apmācību rīkotāja saņemtajā rēķinā atsevišķi norādīta summa par ēdināšanu. Vai par šo summu ir jāpalielina darbinieka ar algas nodokli apliekamais ienākums?
Š.g. 1. novembrī spēkā stāsies grozījumi Ministru kabineta 2010.gada 12.oktobra noteikumos Nr.969 Kārtība, kādā atlīdzināmi ar komandējumiem saistītie izdevumi, saskaņā ar kuriem noteikts palielināt komandējuma dienas naudas apmēru Valsts robežsardzes amatpersonām, piedaloties FRONTEX Aģentūras (Eiropas Aģentūra operatīvās sadarbības vadībai pie Eiropas Savienības dalībvalstu ārējām robežām) pasākumos.
Ikvienam strādājošajam ir svarīgi saprast, kas Darba likuma (DL) izpratnē ir uzskatāms par daba laiku, un attiecīgi par kādu laiku darbinieks var sagaidīt samaksu no darba devēja. No precīzas darba laika uzskaites tiešā mērā ir atkarīgs darbiniekam izmaksājamās algas apmērs. Tāpat ir gadījumi, kad nostrādāto stundu skaits var dot tiesības saņemt piemaksu par virsstundām un papildu brīvdienas. Visbeidzot precīza darba laika uzskaite ir būtiska arī darba devējam - tā palīdz plānot izmaksas un nodrošināties pret liekiem sarežģījumiem strīdos ar darbiniekiem vai valsts pārvaldes iestādēm. Publikācijā aplūkosim ne tikai to, kas uzskatāms par darba laiku un kā to uzskaitīt, bet arī aplūkosim piemērus no Eiropas Savienības (ES) un ASV tiesu prakses.
Ir nepieciešams darbinieku nosūtīt komandējumā uz vienu dienu Latvijā ar savu personisko auto. Uzņēmumā ir vadītāja rīkojums par komandējumu, kurā norādīts, ka darbinieks brauc ar personisko auto. Darbinieks iesniedz atskaiti par nobrauktajiem km un degvielas čeku. Vai var attiecināt uz izdevumiem maksu par degvielas iegādi un atskaitīt pievienotās vērtības nodokli (PVN) 80%? Kādi vēl būtu nepieciešami dokumenti, un vai šādi var rīkoties?
Latvijā reģistrēts uzņēmums (pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksātājs) sniedz pakalpojumus Eiropas Savienības personai (PVN maksātājs Zviedrijā). Pakalpojumu veids - montāžas darbi Zviedrijā, kurus pilda Latvijas uzņēmuma darbinieki. Jautājumi: 1. Ar kādu PVN likmi Latvijas uzņēmums izraksta rēķinu Zviedrijas uzņēmumam un uz kādu PVN likuma vai direktīvas pantu atsaucas? 2. Vai Latvijas uzņēmuma darbiniekiem šādā gadījumā tiek izmaksāta komandējuma nauda, vai tas tiek uzskatīts par darba braucienu, un izmaksājama tikai darba alga?
Bieži vien neskaidrības rodas par vidējās izpeļņas aprēķināšanu un darba laika uzskaiti komandējuma laikā. Vai vidējā izpeļņa tiek ietekmēta, ja darbiniekam noteikts summētais darba laiks? Vai dienas nauda ir maksājama arī par sestdienu un svētdienu, ja darbinieks atrodas komandējumā, bet darbu brīvdienās neveic?
Labdien! Uzņēmuma darbinieks dodas darba braucienā uz Liepāju. Lai veiktu darba uzdevumu, viņš Liepājā uzturas 3 dienas. Vai pēc jaunajiem noteikumiem varu rēķināt kompensāciju par papildu izdevumiem 4Ls par dienu? Ja jā, tad pamatojoties uz kuru punktu? Paldies!
Labdien! Uzņēmuma darbinieks dodas darba braucienā uz Liepāju. Lai veiktu darba uzdevumu, viņš Liepājā uzturas 3 dienas. Vai pēc jaunajiem noteikumiem varu rēķināt kompensāciju par papildu izdevumiem 4Ls par dienu? Ja jā, tad pamatojoties uz kuru punktu? Paldies!
