Sakarā ar jaunā Pievienotās vērtības nodokļa likuma (PVN likums) stāšanos spēkā no š.g. 1.janvāra radušās vairākas neskaidrības ar likuma piemērošanu tūrisma aģentūru pakalpojumiem, tāpēc Valsts ieņēmumu dienests ir sniedzis skaidrojumus par PVN likuma piemērošanu šādās situācijās:
Saimnieciskā darbība — darbība, kas vērsta uz preču ražošanu, darbu izpildi, tirdzniecību, pakalpojumu sniegšanu un cita veida darbību par atlīdzību. Ikvienā sabiedrībā veidojas izmaksas, kuras uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) izpratnē mēs nevaram klasificēt kā saimnieciskās darbības izmaksas. Uzņēmumam ir jāizvērtē darījuma būtība, tās ekonomiskais pamatojums saistībā ar uzņēmuma saimniecisko darbību.
Jau pagājušas vairāk kā 90 dienas kopš spēkā ir likuma Par iedzīvotāju ienākuma nodokli (likums par IIN) 8.panta 2.7 daļa, kas attiecībā uz avansiem, kuri izsniegti pēc 2012.gada 31.decembra, nosaka, ka izsniegto skaidrās vai bezskaidrās naudas avansu var pielīdzināt ienākumam no algotā darba, ja par to vai tā daļu nav veikts norēķins 90 dienu laikā pēc komandējuma beigām, bet pārējos gadījumos – 90 dienu laikā no skaidrās vai bezskaidrās naudas avansa izsniegšanas dienas. Savukārt, par avansiem, kuri izsniegti līdz 2012.gada 31.decembrim, jānorēķinās līdz 2013.gada 30.jūnijam, jo no 2013.gada 1.jūlija arī tie tiks pielīdzināti ienākumam no algotā darba, no kura jāmaksā 24% IIN. Un, kā jau no algas ienākuma, maksājamas arī valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI).
Pavasaris ir laiks, kad uzņēmumi gatavo gada pārskatus un uzņēmumu dalībnieki, kas savulaik ir ieguldījuši savus līdzekļus komercsabiedrībā, var lemt par peļņas sadalīšanu dividendēs. Protams, ņemot vērā nozaru vai uzņēmumu grupas specifiku vai citus īpašus apstākļus, pārskata gads var nesakrist ar kalendāro gadu. Šādos gadījumos vienmēr īpaši jāpievērš uzmanība grozījumiem nodokļu likumos.
2013. gada 1. janvārī stājās spēkā jaunais Pievienotās vērtības nodokļa likums (PVN likums), kurā, cita starpā, tiek mainītas normas attiecībā uz tirgus vērtības piemērošanu darījumos starp saistītām personām. Jaunās normas attiecībā uz darījumu tirgus vērtības piemērošanu ir balstītas uz ES padomes Direktīvas 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu (Direktīva) 72., 77. un 80.pantiem.
Mūsu uzņēmums sniedz gan ar pievienotās vērtības nodokli (PVN) neapliekamus, gan apliekamus izglītības pakalpojumus un PVN deklarācijā rēķinām proporciju. Mēs saņemam rēķinus par sniegtajiem izglītības pakalpojumiem (par lekcijām) no ārvalstu (Eiropas Savienības) pasniedzējiem. Kā šādos rēķinos jānorāda PVN? Kur skaitās pakalpojuma sniegšanas vieta, ja: a) rēķinu izraksta kompānija un norāda savu PVN numuru; b) rēķinu izraksta kompānija, bet rēķinā nav norādīts PVN numurs; c) rēķinu izraksta lektors – fiziska persona?
Ar 2013.gada 1.janvāri ir stājies spēkā jaunais Pievienotās vērtības nodokļa likums (PVN likums). Jāsaka, ka pēc būtības jaunais likums radikālas izmaiņas PVN piemērošanā neparedz. Pārsvarā ir veikti redakcionāli labojumi, precizēti termini, definīcijas u.tml., kā arī pilnībā izmainīta likuma struktūra, padarot to pārskatāmāku un līdzīgu Padomes 2006.gada 28.novembra Direktīvai 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu struktūrai. Šajā publikācijā tiks apskatīta darījuma vietas noteikšana Eiropas Savienības (ES) darījumus, kā tas atspoguļots jaunajā likumā, kādas izmaiņas u.tml.
2012. gada 20. decembra grozījumi likumā Par valsts sociālo apdrošināšanu (likums par VSA) atrisināja dažas sasāpējušas problēmas sociālajā sfērā.
Priekšnodokļa atskaitīšanā jāņem vērā, ka ir vairāki ierobežojumi. Pievienotās vērtības nodokļa likumā (PVN likums) gan noteikti vairāki citi ierobežojumi (piemēram, korekcijas aprēķināšana, proporcijas noteikšana, zaudējumi, zaudētie debitori u.c.), taču PVN likuma 100.pantā ir noteiktas priekšnodokļa atskaitīšanas normas reprezentācijai un vieglajam auto.
Pagājušā gada nogalē (2012. gada 15. novembrī) Saeima akceptēja Finanšu ministrijas vadītajā ekspertu darba grupā, kurā bija pārstāvētas lielākās pašvaldības, kā arī nevalstiskās organizācijas, tapušos grozījumus likumā Par nekustamā īpašuma nodokli (NĪN likums). Grozījumi stājās spēkā ar 2013. gada 1. janvāri vai pēc attiecīgās pašvaldības, kurā atrodas nekustamais īpašums, saistošo noteikumu pieņemšanas par NĪN likmi vai likmēm, vai nodokļa atvieglojumiem.
No 2013. gada 1. janvāra stājas spēkā vairākas izmaiņas uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokļa (UVTN) piemērošanā, un viena no izmaiņām skar tieši lauksaimniekus. Līdz 2012. gada beigām UVTN maksāja tikai komersanti, bet, sākot ar šo gadu, nodokli maksā arī zemnieku saimniecības (ZS). Vienlaikus likums līdz ar šo gadu ievieš atbrīvojumu no UVTN tiem komersantiem un ZS, kas gūst ieņēmumus no lauksaimniecības.
Lai gan šķiet, ka līdz ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma (PVN likums) spēkā stāšanos PVN proporcijas aprēķināšanā nekas nav mainījies, tomēr uzmanība gan ir jāpievērš, jo mēs reizēm nepareizi lasām normatīvos aktus. Un it īpaši tas attiecas uz publisko sektoru – valsts un pašvaldību iestādēm.
Priekšnodokļa atskaitīšanas brīdi nosaka Pievienotās vērtības nodokļa likuma (PVN likums) 97.pants. Saskaņā ar šā panta 1.daļu priekšnodoklis par saņemtajām precēm vai pakalpojumiem, izņemot no citas dalībvalsts nodokļa maksātājiem vai trešo valstu vai trešo teritoriju nodokļa maksātājiem saņemtos pakalpojumus, kuru sniegšanas vietu nosaka saskaņā ar šā likuma 19.panta 1.daļu, no valsts budžetā maksājamās nodokļa summas atskaitāms tajā taksācijas periodā, kad saņemtas preces vai pakalpojumi un saņemts nodokļa rēķins vai atlīdzība par preču piegādi vai pakalpojumu sniegšanu ir samaksāta pirms preču vai pakalpojumu saņemšanas, ja šajā likumā nav noteikts citādi.
2013.gads sākas ar vairākām labām ziņām saistībā ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN), kā arī īpašiem nodokļu pretizvairīšanās nosacījumiem.
Sagatavojot gada ienākumu deklarāciju par 2012. gadu, būs jāizmanto veidlapas, kas apstiprinātas ar MK 21.08.2012. noteikumiem Nr. 568 Noteikumu par iedzīvotāju ienākuma nodokļa deklarācijām un to aizpildīšanas kārtību (MK noteikumi Nr.568). Lai arī noteikumi ir jauni, deklarācijas veidlapas un to aizpildīšanas kārtība būtiski neatšķiras no tās, kāda bija noteikta ar MK 17.02.2009. noteikumiem Nr. 149 Noteikumi par iedzīvotāju gada ienākumu deklarāciju un tās aizpildīšanas kārtību (MK noteikumi Nr.149).
